ДМС и налоги: льготы для работодателя и вычет для сотрудника

Автор: Кирилл, аналитик · Обновлено 21 октября 2026 г.

Статья о том, какие налоговые правила действуют, когда компания оплачивает ДМС сотрудникам, и как вернуть часть НДФЛ, если полис оплачен самостоятельно. Каждое правило — со ссылкой на статью Налогового кодекса, список источников и дата проверки — в конце статьи. Статья не заменяет консультацию бухгалтера: условия зависят от договора и режима налогообложения компании.

Компании: ДМС сотрудников и налоги

Налог на прибыль. Взносы по договору ДМС, по которому страховая компания оплачивает медицинские расходы сотрудников, включаются в расходы на оплату труда, если договор заключён на срок не менее одного года (НК РФ, ст. 255, п. 16), и не больше 6% от суммы расходов на оплату труда. Этот предел общий: в него же входят договоры с клиниками на медицинские услуги сотрудникам и оплата путёвок для сотрудников и их семей. Договор заключается со страховой компанией, у которой есть лицензия.

Пример: если расходы на оплату труда за год — 10 млн ₽, в расходы для налога на прибыль можно включить до 600 тыс. ₽ взносов по ДМС и других расходов из того же предела. Остальное оплачивается из прибыли после налогообложения.

Упрощённая система «доходы минус расходы». Взносы по ДМС сотрудников учитываются в расходах в порядке ст. 255 НК РФ, то есть с теми же условиями: срок договора и предел (НК РФ, ст. 346.16, п. 1, пп. 6 и п. 2).

Страховые взносы. Платежи компании по договору ДМС сотрудников, заключённому на срок не менее одного года, страховыми взносами не облагаются (НК РФ, ст. 422, п. 1, пп. 5). Если договор заключён на меньший срок, это освобождение не действует — срок стоит проверить до подписания.

НДФЛ сотрудников. Взносы, которые компания платит по ДМС за сотрудников, не включаются в их доход и не облагаются НДФЛ (НК РФ, ст. 213, п. 3).

НДС. Услуги страховой компании по страхованию оказываются без НДС (НК РФ, ст. 149, п. 3, пп. 7).

Подберём программу ДМС для сотрудников под численность коллектива и бюджет — заполните форму справа или посмотрите ДМС для юридических лиц.

Сотруднику и частному лицу: налоговый вычет за ДМС

Если вы сами оплатили полис ДМС, можно вернуть часть уплаченного НДФЛ — получить социальный налоговый вычет (НК РФ, ст. 219, п. 1, пп. 3).

За кого. Вычет дают по полисам за себя, супруга, родителей, детей и подопечных до 18 лет, а детей и подопечных, которые учатся очно, — до 24 лет.

Условия. Договор заключён со страховой компанией, у которой есть лицензия, и предусматривает оплату только медицинских услуг. Взносы вы заплатили сами: если полис оплатил работодатель, вычета по нему нет.

Сколько можно учесть. Все такие социальные вычеты вместе — лечение, лекарства, ДМС, своё обучение и другие — не больше 150 000 ₽ за год (НК РФ, ст. 219, п. 2). Отдельно, сверх этой суммы, учитываются дорогостоящее лечение и обучение детей. За расходы 2023 года и раньше предел был 120 000 ₽.

Сколько вернётся. Вычет уменьшает доход, с которого удержан НДФЛ. При ставке 13% (НК РФ, ст. 224, п. 1) это не больше 19 500 ₽ за год. При доходе выше 2,4 млн ₽ в год часть дохода облагается по более высокой ставке, и возврат может быть больше.

Как получить. Есть три способа (НК РФ, ст. 219, п. 2; НК РФ, ст. 219, п. 3; ст. 221.1):

Первый — у работодателя до окончания года: подайте заявление в налоговую, она проверит право на вычет (до 30 дней) и сообщит работодателю.

Второй — в декларации 3-НДФЛ по окончании года.

Третий — в упрощённом порядке, без декларации, если страховая компания передала сведения о ваших взносах в налоговую.

Порядок и список документов — на странице ФНС о социальных вычетах.